Mówi się, że polityka podatkowa kraju jest często jego nieoficjalną wycieraczką powitalną – lub też dyskretnym zaproszeniem do odejścia. Gdy Wielka Brytania zaciska fiskalną pętlę wokół swoich rezydentów o statusie nierezydenta podatkowego („non-domów”), wycieraczka zdaje się być odwrócona i zastąpiona mosiężnym znakiem „Wstęp wzbroniony”.
W tym tygodniu wchodzą w życie daleko idące zmiany w reżimie podatkowym non-dom, forsowane przez obecną opozycję z Rachel Reeves na czele i zapowiadane do dalszego zaostrzania pod rządami przyszłego rządu Partii Pracy. Choć zmiany te przedstawiane są jako krok w kierunku „sprawiedliwości podatkowej”, w praktyce ich skutki dalekie są od równości, a środowisko doradców klientów prywatnych, biura rodzinne i eksperci podatkowi alarmują o ryzyku odpływu kapitału.
Co się zmienia?
W ramach dotychczasowego systemu (który wkrótce zostanie przeniesiony do archiwów podatkowych), non-domy mieszkające w Wielkiej Brytanii mogły wybrać opodatkowanie na zasadzie transferu (remittance basis). Oznaczało to, że płaciły brytyjski podatek wyłącznie od dochodów i zysków kapitałowych pochodzących z Wielkiej Brytanii oraz od zagranicznych dochodów lub zysków transferowanych do Wielkiej Brytanii. Dla wielu osób o wysokim majątku netto (HNWI) pozwalało to na życie i inwestowanie w Wielkiej Brytanii przy jednoczesnym efektywnym podatkowo zarządzaniu międzynarodowymi aktywami finansowymi.
Jednak nowe propozycje mają na celu całkowite usunięcie zasady remitancji, zastępując ją systemem opartym na rezydencji. Oznacza to, że gdy osoba staje się rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii – niezależnie od jej domicylu – będzie opodatkowana od swojego światowego dochodu i zysków. Według Instytutu Adama Smitha, efektywna stopa opodatkowania może wynieść nawet 67% dla zysków i dywidend z przedsiębiorstw zagranicznych – poziom, który może przyprawić o dreszcze nawet najbardziej zahartowanego doradcę podatkowego.
Przyjrzyjmy się temu na przykładzie. Zagraniczna spółka należąca do rezydenta podatkowego UK generuje zyski, które mogą podlegać opodatkowaniu 45% na podstawie przepisów o przenoszeniu aktywów za granicę (ITA 2007, s.720) lub w ramach reżimu Controlled Foreign Companies (CFC) – jeśli w strukturze udziałów znajduje się spółka brytyjska (TIOPA 2010, Part 9A). Następnie, jeśli zyski te zostaną wypłacone jako dywidenda, mogą podlegać ponownemu opodatkowaniu na poziomie 39,35%. Efekt? Podwójne opodatkowanie w praktyce.
Przykład z życia wzięty?
Weźmy pod lupę przypadek Isabelli, obywatelki Włoch, która mieszka w Londynie od 2016 roku i dotychczas korzystała z reżimu remittance basis. Isabella prowadzi dobrze prosperujący biznes eksportu oliwy z oliwek w Toskanii. Na mocy obecnych przepisów, dopóki nie sprowadza swoich dochodów do Wielkiej Brytanii, nie podlega opodatkowaniu w UK. Jednak od niedzieli jej dochody będą w pełni opodatkowane w Wielkiej Brytanii – mimo, że są zarobione, opodatkowane i reinwestowane za granicą. Skutek? Podatek może pozostawić jej mniej niż jedną trzecią zysku netto.
Nic dziwnego, że Isabella rozważa przeprowadzkę do ZEA – gdzie oliwa jest równie dobra, a podatek wynosi 0%.
Szersze konsekwencje
Dane są zatrważające. Według raportu ASI, w 2024 roku Wielką Brytanię opuszczało codziennie 30 milionerów – dwukrotnie więcej niż w poprzednim roku. To nie są tylko bogaci rentierzy, lecz głównie przedsiębiorcy, inwestorzy i innowatorzy – ludzie, których firmy zatrudniają pracowników, wydatki wspierają lokalne gospodarki, a darowizny finansują szpitale i edukację.
Jak zauważa Sam Bidwell z Adam Smith Institute: „Opodatkowanie zagranicznych biznesów non-doms na poziomie do 67% to taktyka godna reżimu autorytarnego – nie kolebki kapitalizmu.
Nasze stanowisko w LEXeFISCAL LLP
Uważamy, że Wielka Brytania powinna pozostać otwarta na globalny biznes. Sprawiedliwe opodatkowanie to jedno – ale fiskalna wrogość to zupełnie co innego. Te zmiany to nie tylko korekty prawne – to strategiczne bodźce do opuszczenia Wielkiej Brytanii. Nie widzimy tu żadnych okresów przejściowych, mechanizmów ochronnych ani proporcjonalności.
Dla osób dotkniętych tymi zmianami, czas działać jest teraz.
Obecnie doradzamy klientom w zakresie strategicznych wyjść, restrukturyzacji rezydencji podatkowej, planowania w oparciu o umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (szczególnie na podstawie umów UK-Włochy i UK-ZEA) oraz międzynarodowego dostosowania struktur powierniczych (trustów). Niezależnie od tego, czy rozważasz przeprowadzkę do Europy, na Karaiby czy dalej, nasz międzynarodowy zespół prawny i podatkowy jest gotowy.
Co powinieneś zrobić dalej?
Jeśli jesteś rezydentem Wielkiej Brytanii o statusie non-dom – lub właścicielem firmy ze znacznym dochodem zagranicznym – nie czekaj, aż HMRC zapuka do twoich drzwi. Wczesne planowanie jest nie tylko rozsądne, ale niezbędne. Skontaktuj się z naszym zespołem w LEXeFISCAL LLP w celu konsultacji. Jesteśmy tu nie tylko by doradzać – ale by rozwiązywać Twoje problemy.
Vincent Veritas – Myśl w ramach prawa, zanim zaczniesz myśleć poza schematem.
Nie chodzi o radę – chodzi o rozwiązywanie problemów.
Dr Clifford John Frank
LLM (Tax), HDIpICA, PhD, CPA
Senior Partner | LEXeFISCAL LLP
Email: clifford.frank@lexefiscal.com
Mr Angelo Chirulli
Master’s Degree, ACA, ADIT, BFP
Tax Partner | LEXeFISCAL LLP
Email: angelo@lexefiscal.com
Justyna Szymaszek
Law (LLM)
Tax Manager| LEXeFISCAL LLP
Email: justyna@lexefiscal.com
