W ostatnich latach brytyjski krajobraz podatkowy przeszedł znaczące zmiany, szczególnie w zakresie opodatkowania nierezydentów posiadających nieruchomości w UK. Kluczową zmianą jest wprowadzenie podatku od zysków kapitałowych dla nierezydentów (NRCGT), który objął sprzedaż nieruchomości w UK przez nierezydentów. Początkowo dotyczył tylko nieruchomości mieszkalnych (od kwietnia 2015), a następnie w 2019 roku został rozszerzony na nieruchomości komercyjne i grunty.
Dla nierezydentów inwestujących zarówno w mieszkania w Londynie, jak i nieruchomości komercyjne w Manchesterze, kluczowe jest zrozumienie, jak NRCGT wpływa na ich zobowiązania podatkowe.
NRCGT: Przegląd
Rozszerzenie brytyjskiego podatku od zysków kapitałowych (CGT) na nierezydentów w 2015 roku było istotną zmianą w polityce podatkowej, po raz pierwszy obejmując nierezydentów-inwestorów. System został następnie rozszerzony w kwietniu 2019 o nieruchomości komercyjne i grunty.
Kogo dotyczy NRCGT?
NRCGT dotyczy nierezydentów UK zbywających:
- Nieruchomości mieszkalne: Każdy budynek używany lub nadający się do zamieszkania
- Nieruchomości komercyjne: Biura, fabryki i grunty
- Pośrednie udziały w nieruchomościach UK: Jeśli ponad 75% aktywów spółki pochodzi z gruntów w UK, a nierezydent posiada co najmniej 25% udziałów
Podatek dotyczy osób fizycznych, spółek i trustów, ale dla każdego typu podmiotu obowiązują inne zasady.
Co jest “zbyciem” w rozumieniu NRCGT?
Zbycie obejmuje sprzedaż, darowiznę lub przeniesienie własności nieruchomości/gruntu w UK. Nawet jeśli nie ma wymiany pieniężnej (np. darowizna dla członka rodziny), NRCGT może mieć zastosowanie.
Nieruchomości mieszkalne vs komercyjne
Nieruchomości mieszkalne:
- Objęte NRCGT od kwietnia 2015
- Główne zwolnienie: Ulga na rezydencję prywatną (PRR) – wymaga min. 90 dni pobytu w roku podatkowym
- Stawki: 18% dla podstawowej i 28% dla wyższej stawki; 25% dla spółek
Nieruchomości komercyjne i grunty:
- Objęte od kwietnia 2019
- Obejmuje biura, sklepy, fabryki, grunty rolne
- Stawki: 10% (podstawowa) i 20% (wyższa) dla osób fizycznych; 25% dla spółek
Metody obliczania zysków z nieruchomości mieszkalnych
Nierezydenci mogą wykorzystać trzy różne metody obliczania zysków podlegających NRCGT:
- Metoda domyślna: Przeszacowanie na 6 kwietnia 2015 Przykład:
- Zakup nieruchomości w 2010: £400,000
- Wartość na 6.04.2015: £600,000
- Sprzedaż w 2024: £800,000
- Zysk podlegający opodatkowaniu: £200,000 (£800,000 – £600,000)
- Metoda podziału czasowego
- Oblicza zysk proporcjonalnie do okresu przed i po 6 kwietnia 2015 Przykład:
- Zakup 2010: £400,000, sprzedaż 2024: £800,000
- Całkowity zysk: £400,000
- Okres posiadania: 14 lat (9 lat przed 6.04.2015)
- Opodatkowany zysk: (5/14) x £400,000 = £142,857
- Metoda liniowa (koszt pierwotny)
- Uwzględnia pełny zysk od daty zakupu
- Przykład: Zakup 2010 (£400,000), sprzedaż 2024 (£800,000)
- Opodatkowany zysk: £400,000
Kluczowe aspekty dla nierezydentów
- Przeszacowanie wartości nieruchomości:
- Dla mieszkalnych: 6 kwietnia 2015
- Dla komercyjnych: 6 kwietnia 2019
- Terminy raportowania i płatności:
- 60 dni na zgłoszenie i zapłatę podatku
- Kary i odsetki za opóźnienia
- Ulgi i zwolnienia:
- Kwota wolna: £6,000 dla osób fizycznych (2024)
- Dostępne ulgi: PRR, ulga na aktywa biznesowe
Przykłady praktyczne
Przykład 1: Sprzedaż mieszkania przez nierezydenta
- Zakup (2012): £500,000
- Wartość na 6.04.2015: £700,000
- Sprzedaż (2024): £1,200,000
- Zysk: £500,000
- Kwota wolna: £6,000
- Opodatkowany zysk: £494,000
- Podatek (28%): £138,320
Przykład 2: Sprzedaż magazynu przez spółkę-nierezydenta
- Zakup (2016): £1,500,000
- Wartość na 6.04.2019: £2,000,000
- Sprzedaż (2024): £2,500,000
- Zysk: £500,000
- Podatek (25%): £125,000
Najczęstsze błędy do uniknięcia
- Przekraczanie terminów raportowania
- Błędna klasyfikacja nieruchomości
- Przeoczenie zbyć pośrednich
Jak LEXeFISCAL LLP może pomóc
Nasza kancelaria specjalizuje się w:
- Doradztwie podatkowym dla nierezydentów
- Optymalizacji zobowiązań NRCGT
- Zapewnieniu zgodności z przepisami
- Maksymalizacji efektywności podatkowej
Kontakt
Dr Clifford John Frank
LLM (Tax), HDIpICA, PhD, CPA
Senior Partner
Email: clifford.frank@lexefiscal.com
Mr Angelo Chirulli
Master’s Degree, ACA, ADIT, BFP
Tax Partner
Email: angelo@lexefiscal.com
Justyna Szymaszek
Law (LLM)
Tax Manager
Email: justyna@lexefiscal.com
Zastrzeżenie: Niniejszy artykuł zawiera ogólne informacje i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. W konkretnych przypadkach należy zasięgnąć profesjonalnej porady.
Klauzula poufności: Informacje zawarte w tym artykule są poufne i nie mogą być ujawniane, rozpowszechniane ani wykorzystywane bez wyraźnej zgody LEXeFISCAL LLP.
