Aranżacje hybrydowego niedopasowania stały się istotnym punktem zainteresowania międzynarodowych organów podatkowych, które dążą do zwalczania strategii unikania opodatkowania, wykorzystujących różnice w traktowaniu podatkowym między jurysdykcjami. W Wielkiej Brytanii przepisy dotyczące hybrydowego niedopasowania zostały wprowadzone jako część szerszej inicjatywy mającej na celu erozję podstawy opodatkowania i przesunięcie zysków (BEPS), prowadzonej przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), a konkretne przepisy zostały wprowadzone za pomocą Ustawy Finansowej z 2016 roku.
Przepisy te mają na celu przeciwdziałanie korzyściom podatkowym uzyskanym dzięki hybrydowym niedopasowaniom, zapewniając, że międzynarodowe przedsiębiorstwa nie będą mogły wykorzystywać rozbieżności między systemami podatkowymi, aby obniżyć swoje całkowite obciążenie podatkowe. Przedsiębiorstwa działające na rynkach międzynarodowych muszą być świadome tych przepisów, aby pozostać w zgodzie z prawem i zminimalizować ryzyko niezamierzonych konsekwencji podatkowych.
________________________________________
Zrozumienie Aranżacji Hybrydowego Niedopasowania
Hybrydowe niedopasowanie występuje, gdy różnice w traktowaniu podatkowym jednostki, instrumentu finansowego lub transakcji pomiędzy dwiema jurysdykcjami prowadzą do niezamierzonych korzyści podatkowych, takich jak:
- Podwójne odliczenia – kiedy te same wydatki są odliczane w więcej niż jednym kraju.
- Odliczenie bez uwzględnienia – gdy wydatek jest odliczany w jednym kraju, ale odpowiadający mu dochód nie jest opodatkowany w innym kraju.
- Brak uwzględnienia dochodu – gdy płatność nie jest uznawana za dochód podlegający opodatkowaniu w żadnej jurysdykcji.
________________________________________
Przepisy Wielkiej Brytanii dotyczące Hybrydowych Niedopasowań
Przepisy dotyczące hybrydowego niedopasowania w Wielkiej Brytanii, określone w Części 6A Ustawy o Opodatkowaniu (Międzynarodowym i Innych Przepisach) z 2010 roku (TIOPA 2010), mają na celu neutralizację korzyści podatkowych uzyskanych dzięki hybrydowym niedopasowaniom. Przepisy te mają szerokie zastosowanie do:
Instrumentów Hybrydowych – Różnice w traktowaniu podatkowym instrumentów finansowych pomiędzy jurysdykcjami (np. niektóre akcje preferencyjne, instrumenty konwertowalne lub hybrydy długów i kapitału).
Podmiotów Hybrydowych – Podmioty traktowane jako przejrzyste dla celów podatkowych w jednej jurysdykcji, ale nieprzejrzyste w innej (np. niektóre spółki osobowe i LLC).
Importowane Niedopasowania – Kiedy korzyść z hybrydowego niedopasowania jest uzyskiwana pośrednio przez transakcje międzyfirmowe w ramach międzynarodowych grup.
Dochód z Podwójnym Uwzględnieniem – Zapewnienie, że odliczenia są dozwolone tylko wtedy, gdy są one skojarzone z dochodem podlegającym opodatkowaniu w obu jurysdykcjach.
Płatności Ignorowane – Odnoszą się do płatności traktowanych jako zwolnione z podatku w rękach odbiorcy z powodu hybrydowej struktury.
________________________________________
Kto jest objęty przepisami?
Przepisy dotyczące hybrydowego niedopasowania obejmują przede wszystkim międzynarodowe grupy, instytucje finansowe oraz fundusze inwestycyjne, które prowadzą transakcje międzynarodowe, angażując podmioty lub instrumenty podlegające różnemu traktowaniu podatkowemu.
Legislacja ta ma zastosowanie zarówno do podmiotów z siedzibą w Wielkiej Brytanii, jak i do podmiotów nienależących do Wielkiej Brytanii, które mają brytyjską obecność podatkową, taką jak stałe zakłady. Ze względu na złożoność tych przepisów, przedsiębiorstwa angażujące się w międzynarodowe struktury muszą przeprowadzić dokładne analizy, aby zidentyfikować potencjalne niedopasowania i zapewnić zgodność z przepisami.
________________________________________
Konsekwencje podatkowe i wymagania dotyczące zgodności
W przypadku wykrycia hybrydowego niedopasowania, przepisy podatkowe Wielkiej Brytanii mają na celu neutralizację korzyści podatkowych poprzez:
- Odmowę odliczenia w Wielkiej Brytanii, jeśli wydatek jest również odliczany w innym kraju.
- Włączenie otrzymanej kwoty jako dochodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli w przeciwnym razie nie zostałby opodatkowany.
- Odmowę odliczeń, gdy nie ma odpowiadającego dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Przedsiębiorstwa w Wielkiej Brytanii muszą utrzymywać odpowiednią dokumentację, aby wykazać zgodność z tymi przepisami. Nieprzestrzeganie przepisów może prowadzić do znacznych korekt podatkowych, kar finansowych i ryzyka reputacyjnego.
Biorąc pod uwagę potencjalny wpływ tych przepisów na planowanie podatkowe grup oraz struktury finansowania, przedsiębiorstwa powinny proaktywnie ocenić swoje stanowisko podatkowe, szczególnie jeśli prowadzą transakcje wewnątrzgrupowe obejmujące wiele jurysdykcji.
________________________________________
Ostatnie wydarzenia i przyszłe rozważania
Rząd Wielkiej Brytanii nadal udoskonala i rozszerza przepisy dotyczące hybrydowego niedopasowania w zgodzie z wytycznymi OECD. Zmiany regulacyjne po Brexicie oraz rozwój międzynarodowej współpracy podatkowej, takie jak inicjatywa OECD dotycząca globalnego minimalnego podatku (Pillar Two), mogą dodatkowo wpłynąć na to, jak hybrydowe niedopasowania będą rozpatrywane w systemie podatkowym Wielkiej Brytanii.
Wraz ze wzrostem kontroli ze strony organów podatkowych i intensyfikacją międzynarodowej współpracy w celu zwalczania agresywnego planowania podatkowego, przedsiębiorstwa muszą na bieżąco śledzić zmiany legislacyjne i szukać profesjonalnej porady, aby dostosować się do ewoluujących wymagań dotyczących zgodności podatkowej.
________________________________________
Jak LEXeFISCAL LLP może pomóc
W LEXeFISCAL LLP oferujemy fachowe doradztwo w zakresie złożonych przepisów dotyczących hybrydowych niedopasowań. Nasz zespół wykwalifikowanych specjalistów podatkowych, w tym:
Dr Clifford John Frank
LLM (Tax), HDIpICA, PhD, CPA
Senior Partner | LEXeFISCAL LLP
Email: clifford.frank@lexefiscal.com
Mr Angelo Chirulli
Master’s Degree, ACA, ADIT, BFP
Tax Partner | LEXeFISCAL LLP
Email: angelo@lexefiscal.com
Justyna Szymaszek
Law (LLM)
Tax Manager | LEXeFISCAL LLP
Email: justyna@lexefiscal.com
może zapewnić następujące usługi, aby zapewnić, że Twoja firma pozostaje zgodna z przepisami dotyczącymi hybrydowego niedopasowania:
- Przegląd struktur międzynarodowych – Pomogą Państwu zidentyfikować wszelkie hybrydowe niedopasowania w obecnych strukturach biznesowych.
• Doradztwo w zakresie restrukturyzacji – Pomożemy w opracowaniu strategii restrukturyzacyjnych, które zminimalizują ryzyko i zapewnią pełną zgodność.
• Pomoc w dokumentacji i raportowaniu – Zapewniamy, że wszystkie wymagane dokumenty i obowiązki raportowe są spełnione, zgodnie z wymaganiami HMRC.
• Dostosowane porady dotyczące zmian regulacyjnych – Informujemy na bieżąco o wszelkich zmianach legislacyjnych i pomagamy dostosować strategie do nowych wymagań.
Nie pozostawiaj swojej firmy narażonej na ryzyko hybrydowego niedopasowania – pozwól, aby LEXeFISCAL LLP pomogło Ci utrzymać przewagę w tej złożonej dziedzinie prawa podatkowego.
