|
Unikanie podwójnego opodatkowania dochodów |
Unikanie podwójnego opodatkowania dochodów osiąganych przez osoby fizyczne i prawne w Wielkiej Brytanii i Polsce – nowa umowa wchodząca w życie od 1 stycznia 2007 roku. Informacja przygotowana przez zespół firmy BPG Polska Audyt sp. z o.o.
20 lipca bieżącego roku w Londynie została podpisana nowa Konwencja między Rzeczpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych. Zawarcie tej umowy wynikało z konieczności uregulowania kwestii podwójnego opodatkowania dochodów osiąganych w Polsce i Wielkiej Brytanii. Obowiązująca wcześniej polsko-brytyjska umowa została podpisana w 1976 roku w zupełnie innej niż obecna wewnętrznej i międzynarodowej sytuacji Polski. W nowych warunkach zawarte w latach siedemdziesiątych umowy podatkowe nie odpowiadają współczesnym wymogom wynikającym z przystąpienia Polski do międzynarodowych organizacji i paktów takich jak OECD czy Unia Europejska.
Dotychczas renegocjowano już umowy z wieloma partnerami gospodarczymi Polski jak na przykład Republika Federalna Niemiec, Królestwo Danii, Królestwo Niderlandów, Królestwo Belgii, Republika Austrii czy Królestwo Szwecji. W chwili obecnej Zjednoczone Królestwo Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej jest bardzo ważnym partnerem gospodarczym Polski. W związku z tym Rząd Rzeczpospolitej Polskiej od 2004 r. prowadził negocjacje odnośnie nowego kształtu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z tym państwem.
Treść nowej polsko-brytyjskiej Konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania oparty jest na aktualnej wersji Modelowej Konwencji OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku.
Nowe zasady dotyczące unikania podwójnego opodatkowania dochodów pomiędzy Polską i Wielką Brytanią zaczną obowiązywać z dniem 1 stycznia 2007 roku.
1. Zasadniczą i najbardziej oczekiwaną zmianą w zakresie unikania podwójnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez osoby pracujące za granicą jest zastąpienie w stosunkach polsko-brytyjskich metody odliczenia proporcjonalnego metodą wyłączenia z progresją.
Tym samym dochody uzyskiwane za granicą będą miały wpływ tylko na stawkę podatku płaconego w Polsce, a nie jak dotychczas były dodatkowo opodatkowywane w Polsce.
2. Nowa Konwencja zmienia obowiązującą stawkę podatku od wypłacanej dywidendy.
W dotychczas obowiązującej umowie stawka ta wynosiła 15% kwoty dywidendy brutto, natomiast nowa Konwencja przewiduje podatek u źródła w wysokości 10%. Ponadto przepisy Konwencji zostały dostosowane do postanowień dyrektywy Wspólnoty Europejskiej odnośnie wspólnego systemu opodatkowania dochodów spółek powiązanych mających siedzibę w różnych państwach Unii Europejskiej, związanej z wypłacanymi dywidendami lub innymi należnościami z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych.
| Zapisy nowej Konwencji są także zgodne z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z przepisami nowej konwencji dywidendy uzyskiwane przez osoby fizyczne oraz spółki kapitałowe posiadające mniej niż 10% udziałów w spółce wypłacającej dywidendę, podlegają 10% podatkowi u źródła. Tak więc nowa Konwencja przewiduje 10% próg udziałów w kapitale spółki wypłacającej dywidendę uprawniający do skorzystania ze zwolnienia z podatku pobieranego u źródła.
3. W przypadku dochodu z odsetek umowa z 1976 r. przewidywała opodatkowanie wyłącznie w kraju miejsca zamieszkania lub siedziby ich właściciela, natomiast postanowienia nowej Konwencji stanowią, że tego typu dochód będzie podlegał także opodatkowaniu u źródła stawką 5% kwoty brutto wypłacanych odsetek.
4. Nowa Konwencja wprowadza odmienne uregulowanie aniżeli obowiązywało dotychczas w zakresie opodatkowania należności licencyjnych. W tym przypadku dokonano zmiany stawki podatkowej podatku u źródła z 10% kwoty należności licencyjnych brutto na 5%.
5. W nowej Konwencji przewidziano również przepisy zapobiegające uchylaniu się od opodatkowania i unikaniu opodatkowania. Zapisów takich nie było we wcześniejszej umowie.
6. Konwencja, w ślad za aktualną wersją Modelowej Konwencji OECD, nie zawiera przepisów dotyczących opodatkowania dochodów uzyskanych z wolnych zawodów.
7. W nowej Konwencji rozszerzona została klauzula wymiany informacji podatkowych na wszystkie podatki bez względu na ich rodzaj i nazwę. Zmiana ta jest zgodna z obowiązującą treścią Modelowej Konwencji OECD. Dotychczasowa umowa przewidywała, iż wymiana informacji podatkowych może obejmować wyłącznie przepisy wewnętrzne dotyczące podatków od dochodu i zysków majątkowych w takim zakresie, w jakim są one zgodne z przepisami tej umowy.
W nowej Konwencji bez istotnych zmian pozostały zapisy dotyczące opodatkowania dochodu z majątku ruchomego, transportu międzynarodowego statków morskich i powietrznych, zysków majątkowych, rent i emerytur oraz wynagrodzeń dyrektorów i menedżerów.
Należy przyznać, iż zapisy nowej polsko-brytyjskiej Konwencji są dostosowanie do wypracowanych i obowiązujących standardów międzynarodowych zebranych między innymi w Konwencji Modelowej OECD. Usystematyzowane przepisy w zakresie unikania podwójnego opodatkowania dochodów z pewnością wpłyną korzystnie na gospodarcze stosunki polsko-brytyjskie.
| |
